Maestría en Derecho Penal Económico

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https://hdl.handle.net/20.500.14492/232

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    La afectación al derecho de defensa de los contribuyentes al fisco, ante la falta de agotamiento de la vía administrativa en el delito de evasión de impuestos en El Salvador.
    (2023-03-01) Escobar Sigüenza, Ariel Omar; Vásquez, Vicente Orlando
    La afectación del derecho de defensa de los contribuyentes al Fisco ante la falta de agotamiento de la vía administrativa en delito de evasión de impuestos en El Salvador”, constituye un análisis al modo de proceder en el delito de evasión de impuestos establecido en el artículo 251-A del Código Penal, el cual contiene dos vías para acceder a la jurisdicción penal, de tal manera que en algunas modalidades del delito es necesario el agotamiento de la vía administrativa, es decir, se requiere la existencia de un resolución de fondo sobre la verdadera situación tributaria del contribuyente y en otras modalidades se suspende el procedimiento en virtud de la prejudicialidad penal. En tal sentido, las modalidades del artículo 249-A del Código Penal, denominado Evasión de Impuestos que no requieren que se agote la vía administrativa son: No llevar libros o registros contables, especiales, auxiliares o legales que exigen las leyes tributarias; llevar doble o múltiple contabilidad o doble o múltiple facturación; declarar información falsa; destruir u ocultar documentos necesarios para la determinación de obligaciones tributaria; no presentar tres o más declaraciones tributarias, habiendo realizado operaciones gravadas; respaldar costos, gastos o compras en contratos falsos o inexistentes. Por otra parte, las modalidades de comisión del delito de Evasión de Impuestos que, para proceder penalmente, requieren que se agote todo el procedimiento administrativo, es decir que, sobre las diligencias administrativas de tasación de los impuestos respectivos, no existan juicios o recursos pendientes son: declarar información inexacta; excluir u omitir declarar hechos generadores estando obligado a ello; declarar costos o gastos, compras, créditos fiscales u otras deducciones hechos o circunstancias que no han acontecido.
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    El agotamiento de las diligencias administrativas como requisito previo a la judicialización del delito de evasión de impuestos contra la Hacienda Pública Municipal
    (2021-12-01) Velasco Vides, Mauricio Alberto; Castro Galdámez, Juan José
    El Estado está organizado a efecto de asegurar a los habitantes de la República, a quienes reconoce como el origen y fin de la actividad del mismo, el goce de sus derechos, y para tal fin le es necesario hacerse de los recursos económicos y materiales que le permitan proteger, practicar, difundir y restituir esos derechos, mediante la determinación de sus funciones, así como de los deberes de los administrados. La Hacienda Pública se concibe, en su aspecto funcional, como la actividad financiera, dirigida a la obtención de ingresos y a la satisfacción de gastos, y Constitucionalmente se asigna la dirección de las finanzas públicas al “Ramo Correspondiente” del Órgano Ejecutivo, cual es el Ministerio de Hacienda. En el ámbito local, las funciones-atribuciones del Estado, son conferidas a las municipalidades, a las que la Constitución y la normativa secundaria ha dotado de amplias facultades y deberes; siendo para el caso de las municipalidades, que la función de dirección de su Hacienda Pública, es decir de las finanzas públicas municipales, está a cargo de la Administración Tributaria Municipal, de acuerdo a lo establecido en la Ley General Tributaria Municipal. Todos deben aportar para el funcionamiento del Estado, y en el caso que nos ocupa, del municipio, y los servicios que éste presta a todos sus habitantes, quienes deben beneficiarse y usar estos servicios de acuerdo a las necesidades de cada uno, por lo que contribuir en un deber y un derecho. La judicialización del delito de Evasión de Impuestos bajo ciertas modalidades de comisión, está sujeta a la determinación del quantum del impuesto evadido, dado que esto es un requisito de prejudicialidad establecido en el Código Penal, pero esto dificulta la persecución penal del delincuente económico, y puede inclusive generar impunidad, con la posible prescripción del delito.
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    Análisis de la excusa absolutoria aplicable a los delitos contra la hacienda pública regulados en el código penal de El Salvador desde una perspectiva político criminal
    (2022-01-01) Gavidia Rivera, Erick Alexander; Serrano, Armando Antonio
    El presente trabajo de investigación denominado “Análisis de la excusa absolutoria aplicable a los delitos contra la hacienda pública regulados en el código penal de El Salvador desde una perspectiva político criminal”, pretende determinar si la excusa absolutoria establecida en el artículo 252 del vigente Código penal salvadoreño, respeta el contenido axiológico que el legislador constituyente estableció en la Carta Magna, concretamente el valor justicia. Lo anterior en virtud que la incorporación de una figura de derecho sustantivo como la precitada, permite prescindir de la pena que correspondería imponer por la comisión de cualquiera de los delitos contra el bien jurídico hacienda pública, aspecto que necesariamente debe hacernos reflexionar acerca de los efectos que produce la aplicación de la excusa absolutoria de la manera en que se encuentra regulada, en la moral de los contribuyentes que cumplen oportunamente con sus obligaciones tributarias. Además, la presente investigación tiene por finalidad establecer si la excusa absolutoria aplicable a los delitos contra la hacienda pública resulta ser respetuosa del derecho de igualdad, en razón que el ordenamiento jurídico penal salvadoreño permite prescindir de la pena que correspondería imponer ante la comisión de cualquiera de los delitos contra el aludido bien jurídico pese a que la conducta atribuida al sujeto activo del delito, atendiendo al monto de las cantidades dinerarias evadidas, suponen una grave afectación al bien jurídico “hacienda pública”.
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    La Responsabilidad Penal de los Órganos de Administración y Empleados de Sociedades en el Delito de Evasión de Impuestos, una Perspectiva desde la Teoría del Actuar por Otro
    (2021-05-01) Flores Juárez, Marvin Humberto; Vaquerano Gutiérrez, Nelson Armando
    El problema dogmático explicado por esta investigación supera las meras construcciones abstractas que los doctrinarios discuten en la academia, se trata de una problemática que afecta todos los casos donde la criminalidad organizada opte por utilizar las personas jurídicas aprovechando su compleja organización para el cometimiento de ilícitos de manera encubierta, contra bienes jurídicos colectivos, afectando el orden socioeconómico (en su sentido sociológico), a esta nueva forma de delincuencia se le denomina criminalidad económica, y para evitar la impunidad de este nuevo tipo de criminalidad es que se desarrollan nuevos mecanismos jurídicos que permitan ampliar el alcance del tipo, penetrando dentro de la persona jurídica y extrayendo a las personas que han intervenido dentro del ilícito mediante la empresa criminal. Este mecanismo jurídico es “el actuar por otro”, que en llanas frases no es más que la fórmula utilizada para atribuir los elementos especiales del tipo que concurren en una persona representada, a la persona representante quien no posee dichos elementos especiales. La investigación da inicio examinado el origen histórico que inspiró la moderna teoría del “actuar por otro”, tenido su cuna en uno de los países con mayor desarrollo de la dogmática penal "Alemania”, en un segundo momento aborda aspectos dogmáticos que han influido, en el proceso ensayo y error de la elaboración de la teoría del actuar por otro, pero relacionándola al mismo tiempo con los delitos de “infracción del deber”, dentro de dicha categoría de delitos se encuentra precisamente “la evasión de impuestos”, como tercer momento se analiza propiamente tal la formula del actuar por otro, sus elementos, la finalidad, el fundamentos del actuar por otro y el ámbito de aplicación, además se analizan como puede intervenir dentro de la evasión de impuestos los distintos cargos de gobierno de la sociedad. Finalmente se analiza el delito de evasión de impuestos, el elemento subjetivo del tipo “dolo”, el error de tipo, y el error de prohibición en la evasión de impuestos, el respeto al principio de legalidad, y la relación entre la evasión impuestos y el actuar por otro.